Переход с ОСНО на УСН: нужно ли восстанавливать НДС по ОС, остаточная стоимость которых в налоговом учете равна 0?

Comments

• Добрый день!
  
  

  Цитата: Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится исходя из остаточной стоимости такого имущества,сформированной по данным бухгалтерского учета.

  Как видно, вам еще есть что восстанавливать 😀
  
  

  Цитата: по ставке 18 или 20 процентов (если период договора лизинга затронул и ту, и ту ставку)?

  восстанавливается налог, фактически принятый к вычету. Т.е. считаете не %%, а суммы. А дальше умножаете эту общую сумму принятого к вычету НДС на частное от деления остаточной стоимости на первоначальную.
• Алексей Крайнев,  Спасибо!
  меня смущает письмо Минфина от 08.10.2015 г. № 03-07-11/57730, согласно которому, если лизингополучатель переходит на УСН, то сумма НДС по приобретенным и использованным до этого момента услугам лизинга восстановлению не подлежит. Это не относится к моей ситуации ?
  Поясните пожалуйста, то есть не смотря на разные первоначальные стоимости в БУ и НУ у ОС,я восстанавливаю налог = принятый к вычету ранее НДС Х (остаточная стоимость БУ /  первоначальная стоимость БУ) ?
• это речь про 
  

  Цитата: услугам лизинга

  т.е. услуги по предоставлнию вам в аренду соответствующего имущества.
  А после того, как вы его выкупили, вам услуги лизинга уже не оказываются - для вас это полноценное ОС, при приобретении которого вы заплатили НДС (в части выкупной цены). Вот этот НДС и надо восстанавливать.
  
  

  Цитата: не смотря на разные первоначальные стоимости в БУ и НУ у ОС,я восстанавливаю налог = принятый к вычету ранее НДС Х (остаточная стоимость БУ /  первоначальная стоимость БУ) ?

  да, именно так.
• Алексей Крайнев, извините, что отвечаю с задержкой.. Совсем запуталась,  НДС восстанавливать в части выкупной цены? выкупная стоимость 1000 руб была..
• Цитата: НДС восстанавливать в части выкупной цены

  да, ведь услуга лизинга вами была потреблена до перехода на УСН - тут восстанавливать нечего. А вот ОС осталось. Значит, берем НДС, принятый к вычету именно по ОС.
• Алексей Крайнев, давайте еще раз, пожалуйста?) я не понимаю...
  ОС был приобретено в лизинг.
  В НУ это ОС было полностью принято в расходы в течение договора лизинга = 13 мес. Выкупная стоимость = 1000 руб + НДС тоже была списана в НУ. НДС был принят к вычету также в течение этих 13 месяцев.
  В БУ данное ОС еще не списано, так как срок был установлен не 13 мес, а 60.
  С какой стоимости восстанавливать НДС ?
   1. восстанавливаю налог = принятый к вычету ранее НДС Х (остаточная стоимость БУ /  первоначальная стоимость БУ) 
  2. с 1000 руб.?
• берете НДС, который был предъявлен вам при выкупе предмета лизинга по выкупной цене (т.е. в данном случае по 1000 руб. - не знаю уж, сверху он там у вас или включен в эту 1000 - посмотрите с/ф соответствующий). И дальше умножаете его на частное от деления остаточной стоимости по БУ на первоначальную стоимость по БУ.
• Алексей Крайнев, благодарю! Хорошего дня Вам!